КАСКО

Вычет за отпуск при увольнении

Вычет за отпуск при увольнении

Оглавление:

Что делать, если работник не согласен?


Если зарплаты увольняющегося гражданина не хватает для удержания излишне выданных отпускных, работодатель может попросить его о добровольном внесении недостающих средств.Если выбывающий сотрудник отказался, работодатель вправе использовать судебный механизм. При этом нормами ТК РФ не оговаривается возможность удержания излишней выплаты отпускных через суд.Некоторые юристы, однако, считают, что подобные долги можно взыскать как ущерб, причиненный работодателю, следуя нормам и , допускающих судебное истребование.Cудебный способ рекомендуется применять, если имеются доказательства совершения выбывшим работником неправомерных действий.

Экономический смысл удержания

По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время.

Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты.

При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни. В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право удержать оплату за дни отпуска, отгулянного авансом.

Удержание отпускных при увольнении использованных авансом возможно в размере не более 20 % от общей выплаты. Суммы удержанного отпуска влияют на расчеты по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль.

Как работодателю оформить возврат?

Удержание и возврат суммы за неотработанный отпуск производится при расчете с сотрудником в день его увольнения.Чтобы определить, сколько трудящийся остается должен за недоработанный период, необходимо рассчитать количество месяцев и дней, проработанных в организации, и количество не отработанных им дней до окончания рабочего года.Рассчитать количество календарных дней, за которые отпускные выплачены авансом, можно следующим способом:

  • От количества дней отпуска на время действия трудового договора отнять получившееся число в первом случае.
  • Разделить количество отпускных дней на 12 месяцев и умножить на количество проработанных месяцев на предприятии.

При подсчете количества месяцев число можно округлить. Если последний месяц был отработан менее чем на половину, то он не учитывается, если на половину и больше, то считается как один отработанный месяц.Получившееся число неотработанных дней также разрешается округлять до целого числа. Делать это необходимо в пользу работника.Чтобы рассчитать сумму задолженности за неотработанный период, подлежащую удержанию при увольнении, необходимо высчитанное число неотработанных дней умножить на сумму среднего заработка на время отпуска.

удержания отпускных при увольнении

Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении должно производиться работодателем с учетом ограничений, установленных ст.

138 ТК РФ. Согласно ч. 1 статьи, их размер не должен превышать 20% суммы выплачиваемой заработной платы, даже если сам сотрудник не возражает против вычета большей суммы.

В том случае, если размер переплаты отпускных при произведении окончательного расчета с сотрудником при увольнении превысит максимально допустимую сумму, тот может в добровольном порядке погасить возникшую задолженность. Возврат может быть сделан путем внесения наличности через кассу предприятия или перечисления на его текущий счет в банке.

Если уволенный сотрудник этого не сделает, работодатель сможет востребовать с него образовавшийся долг только через суд. Судебная же практика по вопросу взыскания с сотрудника долга из-за невозможности произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении очень противоречива.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Подписаться Так, одни судьи считают, что удержание за неотработанный отпуск при увольнении не может быть поставлено в зависимость от того, имеется ли у сотрудника достаточный для покрытия такой задолженности доход в виде выплачиваемой перед увольнением зарплаты (апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 11.01.2013 № 33-111/2013). Другие — уверены, что если при увольнении нет возможности удержать всю сумму, выплаченную за неотработанный отпуск, то работодатель не может требовать погашения такого долга от уволенного сотрудника.

Если, конечно, речь не идет о счетной ошибке при расчете либо недобросовестности самого работника — в этих случаях такое право у работодателя есть в силу ч.

2 ст. 137 ТК (постановление Президиума Ростовского областного суда от 15.09.2011 № 44г-109).

ШАГ 1. Определяем количество неотработанных дней отпуска

* Если работник отработал последний рабочий месяц менее чем наполовину, то такой месяц не нужно учитывать, а если он отработал половину или более половины месяца, то такой месяц округляем до полного месяца; .

Имейте в виду, число неотработанных дней отпуска, которое у вас в результате получится, можно округлить до целого числа.

Это не запрещено ТК РФ. Но округлять можно только в пользу работника, а поскольку вы производите удержание, то, например, 2,33 округляете до 2 календарных дней.

Налоговые особенности

Необходимость пересчета начисленных налогов и взносов зависит от того, что администрация решила делать с излишне выданными отпускными. Если данные суммы «прощены» работнику, то производить перерасчет НДФЛ и страховых взносов делать не нужно.

Они, в первую очередь, являются выплатами работнику, а потому подлежат как обложению НДФЛ, так и начислению на них выплат по страхованию.

С другой стороны, при отказе в удержании суммы, необходимо произвести корректировку базы по расчету налога на прибыль — их необходимо исключить из расходов, уменьшающих доходы. При удержании выполнять корректировку сумм взносов и удержанного налога НДФЛ необходимо только в момент увольнения.

Вносить исправления в тот день, когда производились сами выплаты, не нужно. Бесплатная консультация юриста Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Бесплатная консультация юриста Ответим на ваш вопрос за 5 минут! Звоните: Размер отпускных, какие были выданы излишне, уменьшают базу по взносам в соцфонды в месяц их возврата работником. В связи с этим расчет отчислений нужно будет производить по уменьшенной базе.

Когда производится оформление бланка 2-НДФЛ, то необходимо на сумму удержанных отпускных уменьшить размер полученного заработка в этот месяц, а сумму начисленного НДФЛ — на сумму налога, полученного при пересчете.

Внимание! За администрацией устанавливается обязанность при возникновении излишне удержанных сумм НДФЛ, сообщить об этом работнику в срок 10 дней. Последний должен подать заявление на возврат этих сумм.

Администрация, после получения данного заявления, может уменьшить сумму налога, который нужно перечислить в бюджет, на размер налога, предъявленный работником к возврату.

Удержания при увольнении за предоставленный — авансом — отпуск

По мнению автора, новый средний заработок не рассчитывается.* Моменты, когда он применяется, перечислены в ТК РФ.

В частности, исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ) предусмотрено при оплате отпусков и выплате компенсации за неиспользованный отпуск. В данном случае производится удержание (ст. 137 ТК РФ) полученных авансом сумм, право на которые у работника не возникло.

Поэтому сумма излишне выплаченных денег определяется исходя из того среднего заработка, на основании которого ранее были рассчитаны отпускные.

Удержание за неотработанные дни отпуска: проводки

При удержании из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни составляются сторнировочные записи.

Они аналогичны записям, которыми отпускные были начислены, но суммы в проводках отражаются со знаком «-» (): Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» СТОРНО Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на излишне начисленную сумму отпускных.
– Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» СТОРНО Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на излишне начисленную сумму отпускных.

Предположим, что излишне были начислены отпускные в размере 19 000 руб., НДФЛ с них – 2 470 руб. (19 000 руб. * 13%). В месяце увольнения работнику было начислено 130 000 руб.

Следовательно, с выплачиваемой при увольнении суммы подлежит удержанию НДФЛ в размере 14 430 руб. ((130 000 руб. – 19 000 руб.) * 13%).

Подлежащий удержанию НДФЛ отражается в общем порядке (): Дебет счета 70 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Срок, который сотрудник «переотдыхал»

Для того чтобы правильно определить размер удержания, прежде всего нужно вычислить, сколько оплаченных работодателем дней сотрудник использовал в качестве отпуска и не успел отработать.

Алгоритм расчетов достаточно прост:

  • Вторым этапом является исчисление отпускных дней, которые работник успел отработать до увольнения. Для этого применяется формула: Од = 28 / 12 х Мс где:
    • Од – число отработанных дней отпуска;
    • Мс – количество месяцев, отработанных для достижения отпускного стажа.
  • Сначала нужно определить рабочий стаж у данного работодателя. Для этого учитывается временной промежуток между принятием на работу и увольнением в полных месяцах и дополнительных днях. Неполные месяцы округляются в ту или другую сторону, если количество отработанных дней, соответственно, больше или меньше 15.

    Например, сотрудник трудился 6 месяцев и 10 дней, значит, стаж будет засчитан только за 6 месяцев.

    А если он проработал 6 месяцев и 16 дней, ему засчитают 7 месяцев стажа.

  • Мс – количество месяцев, отработанных для достижения отпускного стажа.
  • Од – число отработанных дней отпуска;
  • Далее простым вычитанием выясняется, за сколько дней отпуска правомерно удержание оплаты. Из полного количества «отгулянных» работником дней вычитается число, найденное в результате формулы, приведенной выше.

Например, для стандартного отпуска в 28 дней, предоставленного авансом, в случае отработки в течение 7 месяцев с работника нужно будет удержать плату за 28 – 16 = 12 дней.

«Отпускные» права и обязанности

При разрыве трудовых отношений работодатель должен выполнить множество обязательных действий, регулируемых трудовым законодательством.

В их числе обязанность выдачи работнику всего заработанного им к моменту увольнения. Отпускные выплаты — один из элементов окончательного расчета с увольняющимся сотрудником.

Их состав зависит от того, сколько накоплено неотгулянных отпускных дней и воспользовался ли сотрудник в текущем периоде своим правом на отпуск (ст.

127 ТК РФ). Об обстоятельствах, влияющих на расчет отпускных дней при расторжении трудового договора, см. в материале . Помимо указанной обязанности у работодателя есть право — удержать из дохода увольняющегося работника сумму авансовых отпускных (ст. 137 ТК РФ). Реализовать указанное право можно не во всех случаях.

Если увольнение сотрудника происходит по основаниям, перечисленным в ст.

137 ТК РФ, удержать с него излишне выплаченные отпускные не получится. Например, подобный запрет на удержание касается ситуации увольнения по причине сокращения штата или закрытия фирмы, а также в иных предусмотренных законодательством случаях.

Кроме того, работодатель может разобраться с долгом работника иным способом.

Об этом поговорим в следующем разделе.

Как рассчитать количество дней отпуска в 2020 году, узнайте из этой .

Расчет авансовых отпускных

Рассчитаем авансовые отпускные согласно приведенной выше методике:Количество дней неотработанного отпуска удобно вести по следующей формуле:Кол-во неотр.

дн. = Кол-во дн. исп. отп. – (Кол-во дн. очер. отп. / 12 мес. * Кол-во мес.

раб.).Это тоже важно знать:Сумму отпускных за неотработанный период определим по такой формуле: Бесплатная консультация юриста Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Звоните: ∑ О неотр. дн. = Кол-во неотр.

дн. * Ср дн. зар.Бесплатная консультация юристаОтветим на ваш вопрос за 5 минут!Если в расчетном периоде происходило повышение окладов всем сотрудникам компании, то среднедневной заработок за месяцы, предшествующие месяцу повышения, придется умножить на поправочный коэффициент. Также придется рассчитать, сколько отпускных дней приходилось на месяцы до повышения зарплаты и месяцы после ее увеличения.В этом случае формула расчета суммы отпускных примет более сложный вид:∑ О неотр. дн. = Кол-во дн. отп. до повыш.

з/п * Ср дн. зар. 1 + Кол-во дн.

отп. после повыш. з/п * Ср. дн.

зар.

Отражаем в 6-НДФЛ перерасчет отпускных в текущем году

Ранее ФНС разъясняла, что при перерасчете отпускных в текущем календарном году не нужно подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ. А все перерасчеты нужно сделать в текущем периоде, (в нашем примере — в октябре).

О том, как заполнять 6-НДФЛ при перерасчете отпускных, читайте: 2016, № 23, с. 4; Однако, как мы убедились, при заполнении справки 2-НДФЛ этот принцип не работает. В ней как раз корректируется доход в месяце получения (в нашем примере — в июне), а не в месяце перерасчета (в нашем примере — в октябре).

А раз так, тогда при сравнении двух форм отчетности помесячные доходы и НДФЛ, указанные в расчете 6-НДФЛ (в разделе 2), не будут стыковаться с помесячными доходами и налогом в справках 2-НДФЛ по всем работникам.

Узнаем мнение специалиста ФНС по этому вопросу. Порядок сверки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Утвержденные ФНС контрольные соотношения предполагают сопоставление сведений, содержащихся в годовом расчете 6-НДФЛ, с показателями формы 2-НДФЛ. Поэтому при заполнении справки 2-НДФЛ согласно варианту 1 расхождений между формами 2-НДФЛ и годовым расчетом 6-НДФЛ не будет.

С одной стороны, получается, что перерасчет отпускных можно отразить в 6-НДФЛ в периоде увольнения, то есть в IV квартале 2017 г. Тогда и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отразить не изначально начисленную зарплату, а доход, получившийся после перерасчета.

Применительно к нашему примеру это зарплата за вычетом начисленных неотработанных отпускных в размере 15 000 руб. (25 000 руб. – 10 000 руб.). А исчисленный с нее НДФЛ — 1950 руб. (15 000 руб. х 13%). И именно эту сумму и нужно перечислить в бюджет. То есть при отражении перерасчета отпускных в текущем периоде (в месяце увольнения) мы исходим из того, что ранее (в июне) из доходов работника удержали НДФЛ излишне, а теперь зачитываем его в счет перечисления текущего НДФЛ (за октябрь).

То есть при отражении перерасчета отпускных в текущем периоде (в месяце увольнения) мы исходим из того, что ранее (в июне) из доходов работника удержали НДФЛ излишне, а теперь зачитываем его в счет перечисления текущего НДФЛ (за октябрь). С другой стороны, если заполнить расчет 6-НДФЛ таким образом, тогда в бюджете не возникнет ошибочно уплаченной налоговым агентом суммы, которую нужно вернуть.

Ведь применительно к нашему примеру в расчете 6-НДФЛ за полугодие как были сумма отпускных 20 000 руб.

и удержанный с нее налог 2600 руб., так они там и останутся.

И в ИФНС в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ у организации налог в сумме 2600 руб. будет числиться и как исчисленный, и как уплаченный. А после представления расчета 6-НДФЛ за год налог в размере 1950 руб.

в карточке появится и как исчисленный, и как перечисленный. Получается, что и возвращать из бюджета нечего, поскольку мы сами себе зачли ранее удержанный НДФЛ в счет текущих платежей. А это не согласуется с тем, что разъяснено в октябрьском Письме ФНС про возврат налога.

Хотя, в общем-то, все сделано правильно. Ведь суммы годового дохода и налога в расчете 6-НДФЛ будут такие же, как и в справке 2-НДФЛ, и в налоговом регистре по НДФЛ по этому работнику, — 35 000 руб.

и 4550 руб. (35 000 руб. х 13%).

Разница лишь в том, что помесячные суммы доходов и налога в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ совпадать не будут. Однако претензий со стороны инспекторов быть не должно, поскольку обе формы отчетности заполнены с учетом рекомендаций ФНС. Но если вы хотите, чтобы помесячные доходы и налоги в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сходились, то можете подать уточненный 6-НДФЛ за полугодие.

И указать в нем правильные суммы отпускных (10 000 руб.

вместо 20 000 руб.) и НДФЛ (1300 руб. вместо 2600 руб.). Тогда и возникнет переплата некой ошибочной суммы, которую налоговый агент может вернуть из бюджета.

Если работник увольняется, до этого отгуляв отпуск авансом, бухгалтер получает целый клубок проблем Кроме того, при перерасчете отпускных без подачи уточненного расчета 6-НДФЛ точно не обойтись, если в месяце увольнения начисленные доходы не покрывают сумму долга (при условии что работник согласен погасить ее полностью).

Немного изменим условия предыдущего примера.

Допустим, что отпускные за неотработанные дни остались такие же — 10 000 руб. А при увольнении работнику начислили зарплату 6000 руб.

Так вот если работник согласится погасить часть долга из зарплаты, а остаток в сумме 3480 руб. (4000 руб. за вычетом 13%) внести в кассу, то после удержания суммы 5220 руб. (6000 руб. за вычетом 13%) в месяце увольнения получится нулевой доход.

А отсторнированные отпускные в сумме 4000 руб. фигурировать в расчете не будут. И в этой ситуации корректно заполнить расчет 6-НДФЛ за отчетный период, в котором делали перерасчет, не получится.

Поэтому и возникает необходимость подать уточненный расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором были выплачены отпускные (в нашем примере — за полугодие). И отразить в нем в разделе 1 и в разделе 2 уже пересчитанную сумму отпускных и исчисленный с нее налог.

Поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, то придется подать уточненку и за 9 месяцев. Тогда расчет 6-НДФЛ за год можно будет заполнить без проблем.

В нем нужно в разделах 1 и 2 отразить начисленную при увольнении зарплату (6000 руб.) и исчисленный и удержанный с нее НДФЛ (780 руб.).

Когда работодатель не вправе произвести удержание

Законом предусмотрены особые случаи, запрещающие работодателю удерживать при увольнении «перерасходованные» сотрудником отпускные суммы. Это напрямую связано с причиной увольнения.

Инициатива сотрудника, как и большинство других оснований увольнения, полностью «развязывает руки» работодателю в отношении удержания. Но есть поводы, при которых эту процедуру производить нельзя. Средства, выплаченные за отпуск, останутся при увольняемом, если он покидает работу в связи с:

  1. переменой владельца организации, если увольняется директор, его заместитель или главбух;
  2. необходимостью уступить место вышедшему на эту должность основному сотруднику, занимавшему ее ранее;
  3. чрезвычайными ситуациями, катастрофами, катаклизмами и другими форс-мажорами;
  4. тем, что одной из сторон договора более нет в живых.
  5. ликвидацией предприятия или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя­-нанимателя;
  6. невозможностью продолжать работу из-за состояния здоровья (на основании медицинского заключения);
  7. сокращением численности или штата;
  8. призывом в ряды Вооруженных сил или на альтернативную службу;

Пример 1

22 мая 2006 года работник Н.Н.

Николаев уволен по собственному желанию. С 06 по 20 марта 2006 года ему был «авансом» предоставлен отпуск сроком на 14 календарных дней.

Н.Н. Николаев был принят в организацию 17.01.2006 и отработал на дату увольнения 4 месяца и 5 дней, использовав в марте 14 (из 28) календарных дней очередного оплачиваемого отпуска. 22 мая 2006 года введем документ «Увольнение из организации» (см. рис. 1).

Рис.

1 Для расчета удержания за неотработанные дни отпуска в конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом» используется документ «Расчет при увольнении работника организаций» (см. рис. 2).

Рис.

2 Произведем удержание за использованные, но неотработанные дни отпуска. Число неотработанных дней отпуска определяется следующим образом:

  1. до конца года, в счет которого использован отпуск, остается 7 месяцев и 25 дней (с 23.05.06 по 16.01.07), который округляется до 8 месяцев;
  2. количество дней отпуска, приходящееся на неотработанное время, составит 28 / 12 х 8 = 19 дней;
  3. исключив неиспользованные дни отпуска, получим использованный, но неотработанный период отпуска 19 дн. — 14дн. = 5 дней При установленном флажке «Удержать за использованный авансом» укажем «Порядок расчета» «по календарным дням» и количество дней — 5. По итогам расчета зарплаты за май 2006 года сформируем расчетный листок уволенного работника (см. рис. 3).

    Рис. 3 В «Индивидуальной карточке ЕСН» удержание за неотработанные дни отпуска также не влияет на базу начислений. В графе 2 в мае 2006 г. база будет равна 18 190 руб. Если пользователь примет решение о возврате сумм удержанного НДФЛ и сочтет, что удержания за неотработанные дни отпуска уменьшают налогооблагаемую базу по ЕСН, то в типовой конфигурации следует сторнировать ранее введенный документ «Начисление отпуска работникам организаций». А затем ввести новый, с измененным количеством дней отпуска. Новая сумма начисления отпуска сформируется с учетом неотработанных дней отпуска.

Всегда ли можно удержать за неотработанные дни отпуска?

ТК РФ разрешает производить удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю за неотработанные дни отпуска, если такой работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск ().

Однако в этом правиле есть исключения.

Нельзя будет удержать суммы за неотработанные дни отпуска, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным:

  1. – отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
  2. — наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства).
  3. – смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
  4. – сокращение численности или штата работников организации, ИП;
  5. — восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
  6. – ликвидация организации либо прекращение деятельности ИП;
  7. — смерть работника либо работодателя-физлица, а также признание судом работника либо работодателя-физлица умершим или безвестно отсутствующим;
  8. — признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением;
  9. — призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

ТК РФ дарует каждому трудящемуся гражданину право на отпуск. определяет, что право на первый отпуск у работника возникает спустя полугода с момента официального трудоустройства.

Несмотря на это, закон разрешает также убытие трудящегося в отпуск до истечения указанного времени, получив на это согласие от своего прямого руководителя. В данной ситуации время отдыха предоставляется начальством сотруднику авансом, то есть производится расчет отпускных даже за те дни, которые работник по факту еще не отработал.

В данной ситуации время отдыха предоставляется начальством сотруднику авансом, то есть производится расчет отпускных даже за те дни, которые работник по факту еще не отработал. Но как быть работодателю, если время отдыха авансом трудящемуся предоставлено, а его до окончания отпускного периода вдруг посетили мысли об увольнении? Для начала следует разобрать случаи, при которых плата за отдых производиться авансом в обязательном порядке при поступлении от лица заявления, то есть когда работодатель в таком праве не может отказать:

  1. Сотрудницам-женщинам до родов и после них;
  2. Трудящимся моложе 18 лет;
  3. Трудящимся, ставшим усыновителями детей до трех месяцев.

Во всех остальных случаях заранее отдохнуть можно дать лишь по соглашению между сторонами трудовых отношений.

Методика удержания за использованные дни отдыха, данные авансом, при увольнении такова:

  1. Определяется количество не отработанных дней за предоставленный отдых. Например, время ежегодного отдыха сотрудника равно 28 дням. В отпуск он ушел, отработав 7 месяцев после трудоустройства. За один месяц полагается 2,33 дня отдыха, — это установленный порядок расчета. 2.33 *7=16,31, округляется в пользу работника до 16. 28-16=12. 12 — это количество дней, не отработанных сотрудником, за которые бухгалтерией производится удержание;
  2. Производится удержание со счета увольняемого.
  3. Кадровым подразделением организации изготавливается приказ о таком удержании при увольнении рабочего;

Нормы трудового права закрепляют ограничения удержания.

В приказе должны быть прописаны следующие реквизиты:

  1. Количество использованных дней, за которые рассчитывается удержание при увольнении;
  2. Сумма удержания в рублях;
  3. Наименование фирмы;
  4. Роспись начальника;
  5. Ссылка на положения закона, на основании которых осуществляется удержание за использованный отдых;
  6. Число документа и номер;
  7. Возложение контроля за удержанием на ответственного сотрудника;
  8. Ф.И.О. увольняемого, его должность;
  9. Графа для росписи увольняемого.

Отпуска за годы, следующие после года трудоустройства, работникам предоставляются по графику. График составляется не позже, чем за двухнедельное время до наступления нового календарного года.

В кадровой практике невозможно составить график так, чтобы распределить время отдыха среди трудящихся равномерно и при этом не предоставить его раньше положенного срока.

В связи с этим, отказать работнику в праве на отдых авансом за следующий год нельзя. Отпускные всегда выплачиваются в полном объеме.

Деление на части выплат не допускается. Оплачивать отпускные должны не позже трех дней до начала отдыха.

В случае увольнения лица за не отработанные дни взимается удержание.

Обратите внимание Все выплаты производятся по графику, установленному на фирме.

Чаще зарплата начисляется один раз в месяц, либо два.

При этом не важно, где находится в момент начисления работник: на работе или дома.

Таким образом, с работника, отгулявшего отпуск за не отработанные дни, удерживается определенная часть денежных средств. Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  1. +7 (499) 577-01-78 — Москва и обл.;
  2. +7 (812) 467-38-97 — Санкт-Петербург и обл.;
  3. +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

( оценок, среднее: из 5) Загрузка.

Основания для появления неотработанных отпускных дней

Трудовой кодекс () гласит, что право на отдых появляется у сотрудника после 6 месяцев работы в компании.

По согласованию с руководителем он может отправиться в отпуск раньше.

такой же преференцией пользуются отдельные категории сотрудников, например, беременные женщины (им для досрочного ухода в отпуск даже согласие нанимателя не требуется).Это тоже важно знать:Остальные работники могут отдыхать в любое удобное для них время согласно утвержденному на предприятии графику. При этом допустимо брать отпуск авансом. Кроме того, нормами ст. ТК РФ установлено, что одна часть отпуска должна составлять не менее 14 дней.Очевидно, что перечисленные выше положения Кодекса допускают, что сотрудник может отдыхать дольше, чем ему причитается за уже отработанное время.Перед составлением приказа на отпуск специалист кадровой службы определяет, сколько дней отдыха положено сотруднику, исходя из его персонального трудового года.

При этом кадровик руководствуется следующими правилами:

  1. Дополнительный отпуск всегда предоставляется после основного.
  2. За каждый полный месяц работы положено 2,33 дня отдыха.
  3. При расчете обязательно учитывается количество уже использованных дней отпуска.

Выясним, как приведенные выше нормы законодательства применяются на практике.

Расчет удержания за отпуск при увольнении

Но также работник по статье 122 кодекса может получить отпуск, использованный авансом. Если после этого сотрудник уволится до истечения календарного года, возникнет излишне уплаченная сумма заработка за отпуск либо неотработанность отпуска. Однако работодатель может вычесть излишек при окончательном расчете и таким образом добиться баланса.

Для такого действия не нужно согласие сотрудника.

Пример расчета авансовых отпускных

Менеджер ООО «Бриз» Гаврилов Р. Н. увольняется, использовав в текущем году отпуск стандартной продолжительности (28 дней). На момент разрыва трудовых отношений с работником бухгалтер ООО «Бриз» располагал следующей информацией:

  1. количество полученных от работодателя авансом дней отпуска — 12;
  2. среднедневной заработок для расчета отпускных — 1 120 руб.

Дополнительные условия:

  1. во время нахождения работника в отпуске в компании повысились оклады — повышение произошло 20 мая и затронуло весь рабочий коллектив;
  2. окончание отпуска Гаврилова Р.

    Н.пришлось на 30 мая;

  3. оклад работника до и после повышения составил 25 000 и 28 000 руб.

    соответственно.

Расчет специалист бухгалтерии начал с определения неотработанных отпускных дней, приходящихся на период после повышения окладов. Из 12 авансированных отпускных дней на период после повышения пришлось 11 дней (с 20 по 30 мая), на неотработанные дни отдыха, оплачиваемые без учета повышающего коэффициента, приходится 1 день (12 – 11).

Бухгалтер произвел следующий расчет, используя формулу из предыдущего раздела: ∑Онд = 1 день × 1 120 руб.

+ 11 дней × [1 120 руб. × (28 000 руб. / 25 000 руб.)] = 14 918,40 руб.

Такая сумма на момент увольнения Гаврилова Р.

Н. составила его задолженность перед работодателем как полученная, но не отработанная. Какую часть этого долга получится вернуть работодателю, расскажем в следующем разделе.

О том, как порядок предоставления отпуска может измениться, см. .

При каких обстоятельствах возникает право на удержание за отпуск при увольнении

Через полгода после начала трудовой деятельности у конкретного работодателя (а иногда и раньше — по соглашению сторон или на основании ч.

3 ст. 122 ТК РФ) сотрудник получает право на свой первый ежегодный отпуск. Согласно ст. 115 кодекса, длительность оплачиваемого отпуска не может быть меньше 28 дней. Предоставленный авансом отпуск при увольнении до отработки 12 месяцев дает работодателю право на удержание за отпуск при увольнении.

Ведь отпускные рассчитываются за весь период, т. е. за 28 дней, которые положены сотруднику раз в год, но год в таком случае так и не был отработан, хотя отпуск уже использован.

Пример расчета удержания

Исходные данные:Гражданин официально устроился на работу с 01.11.2018.

Это значит, что его рабочий год завершается 30.10.2019.На протяжении рабочего года гражданин оформлял оплачиваемый отпуск, продолжительность которого составила 28 (двадцать восемь) календарных дней.

Речь идет об основном ежегодном отпуске с денежным обеспечением.Среднедневной заработок данного сотрудника за время отпуска составлял 800 рублей.30.06.2019 этот работник решил уволиться по личной инициативе, подав работодателю надлежащее заявление об увольнении.Таким образом, за рабочий год выбывший гражданин не отработал 4 (четыре) месяца. На этом основании работодатель решил взыскать с увольняющегося работника сумму неотработанных отпускных.Сумма расчета при увольнении составила 13 000 руб.Сведем исходные данные для наглядности в таблицу:Дата приема на работу01.11.2018Дата увольнения30.06.2019Использованный отпуск28 днейСреднедневной заработок для отпускных при уходе в ежегодный отпуск800 руб.Расчет при увольнении13000 руб.Расчет:Прежде всего, определяется количество излишне предоставленных отпускных календарных дней по следующему алгоритму:Отпускной стаж8 полных месяцев(с 01.11.2018 по 30.06.2019)Дни отпуска, заработанные за отпускной стаж28/12мес.*8мес. = 18,67 дн.Дни, использованные авансом28 — 18,67 = 9,33 дн.Переплата за отпуск (подлежит возврату)800 * 9,33 = 7464 руб.Удержано с расчета13000 * 20% = 2600 руб.Неудержанная сумма7464 — 2600 = 4864 руб.По закону удержать можно не более 20%, то есть 2600.

Остаток в размере 4864 можно либо попросить работника вернуть в кассу добровольно, либо пытаться вернуть через суд при отказе сотрудника, либо простить эту сумму.

Как рассчитать размер излишне выплаченных отпускных при увольнении

Расчет удержания за отпуск при увольнении производится с использованием следующей формулы: УДНО = (ДФО − ДОС) × ЗСД, где: УДНО — удержание за дни неиспользованного отпуска; ДФО — количество фактически отгулянных отпускных дней; ДОС — количество положенных в соответствии с отпускным стажем дней отпуска; ЗСД — среднедневной заработок, рассчитанный на момент выплаты отпускных. Этапы расчета промежуточных показателей:

  • Для расчета показателя ДОС необходимо разделить на 12 положенное по закону или трудовому договору количество отпускных дней за рабочий год (минимум — 28 дней). Затем получившееся значение следует умножить на количество фактически отработанных месяцев. Если полученное количество дней оказалось дробным числом, то оно округляется в пользу сотрудника (письмо Минздравсоцразвития «О порядке определения количества отпускных дней…» от 07.12.2005 № 4334-17).
  • ЗСД рассчитывается в порядке, определенном ч. 4 ст. 139 кодекса, с учетом поправки на фактически отработанное время, если оно не достигает 12 месяцев (п. 6 положения, утв. правительственным постановлением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922).

Итак, удержание за использованный авансом, но неотработанный отпуск производится в размере не более 20% выплачиваемого при увольнении заработка.

Сумма долга, превысившая размер фактического удержания, погашается уволенным самостоятельно или взыскивается работодателем через суд.

При этом важно помнить, что в ряде случаев установлен запрет на осуществление удержаний при увольнении (например, из-за ликвидации работодателя).

Когда не допускается?

В указаны условия, при которых удержание выданной авансом суммы при увольнении до окончания рабочего года не может быть произведено.Так, работнику не нужно осуществлять возврат использованного аванса за отгулянный отпуск, если он был уволен по следующим обстоятельствам:

  1. отказ от перевода на другую работу вследствие медицинского заключения;
  2. восстановление на должности предыдущего работника;
  3. признание сотрудника нетрудоспособным по медицинскому заключению;
  4. смерть руководителя или подчиненного;
  5. наступление чрезвычайных обстоятельств, при которых продолжение трудовой деятельности невозможно (война, стихийное бедствие, катастрофа, крупная авария и прочее).
  6. смена собственника организации;
  7. призыв наемника на военную службу;
  8. ликвидация предприятия или прекращение деятельности его руководителя;
  9. сокращение штата работников;

Если вышеуказанных обстоятельств при увольнении не обнаружено, удержание работодателем отпускных, выплаченных авансом, будет правомерным.Возврат излишне выплаченных средств работником производится добровольно или же путем судебных разбирательств в случае отказа последнего.

Пример.

Расчет суммы задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении

/ условие / Работник принят на работу с 1 сентября 2010 г. С 3 по 31 мая 2011 г. ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы (28 календарных дней). За время отпуска ему были начислены отпускные в размере 19 047,62 руб.

30 июня 2011 г. он уволился по собственному желанию. Зарплата за вторую половину июня 2011 г., начисленная работнику при окончательном расчете, составляет 10 476,19 руб.

Вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.

/ решение / Алгоритм действий такой. ШАГ 1. Определяем количество неотработанных календарных дней отпуска, с учетом того что на момент увольнения работник отработал в организации 10 месяцев: 28 дн.

– (28 дн. / 12 мес. х 10 мес.) = 28 дн.

– (2,33 дн. х 10 мес.) = 4,66 дн.

ШАГ 2. Рассчитываем сумму долга работника за неотработанные дни отпуска: 19047,62 руб.

/ 28 дн. х 4,66 дн. = 3170,07 руб. НДФЛ с этой суммы равен 412 руб. (3170,07 руб. х 13%). То есть задолженность работника без НДФЛ составляет: 3170,07 руб.

– 412 руб. = 2758,07 руб. ШАГ 3. Определяем предельный размер удержания из зарплаты при окончательном расчете.

Сумма без НДФЛ, исходя из которой он определяется, составляет: 10 476,19 руб.

– (10 476,19 руб. х 13%) = 9114,19 руб. Предельная сумма, которую можно удержать с работника, составляет: 9114,19 руб. х 20% = 1822,84 руб. Получается, что из зарплаты работника можно удержать только эту сумму, хотя долг работника (2758,07 руб.) больше.

Оставшуюся часть долга руководитель решил с работника не взыскивать. ШАГ 4. Определяем сумму к выплате работнику: 10 476,19 руб.

– 1822,84 руб. – (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.) х 13% = 7528,35 руб.

Рассчитать долг работника за не отработанный им отпуск не так уж и сложно.

Но скорректировать налоговый учет и отчетность на эту сумму настолько проблематично, что проще закрыть глаза на излишне выплаченные отпускные Теперь поговорим о страховых взносах. Отпускные работнику были выплачены в сумме большей, чем нужно. Следовательно, база по взносам была завышена.

Но, как мы уже сказали, все корректировки мы будем вносить в текущем периоде — в периоде увольнения. То есть пересчитывать страховые взносы в периоде выплаты отпускных не придется. Из-за удержания неотработанных отпускных работник получит при окончательном расчете денег меньше.

И именно на эту уменьшенную сумму вы начислите страховые взносы, .

Так, в рассмотренном выше примере база для начисления страховых взносов составит 8653,35 руб. (10 476,19 руб. – 1822,84 руб.). Именно исходя из этой суммы нужно показать в персонифицированной отчетности по форме СЗВ-6-2 за полугодие 2011 г.

сумму начисленных взносов за июнь 2011 г. Но если сумма выплат, начисленных работнику в квартале увольнения, меньше суммы задолженности за неотработанные дни отпуска, то придется корректировать персонифицированную отчетность по этому работнику.

Вам также может понравиться...