Страхование (КАСКО, ОСАГО)

Письме фнс о дивидендах декларация по прибыли физлица

Организации, выплачивающие дивиденды физическим лицам, не должны сообщать сведения об их доходах


Дата публикации: 20.11.2015 12:30 (архив) При выплате дивидендов физическим лицам общество с ограниченной ответственностью не обязано представлять в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль. «Упрощенщики» не освобождены от обязанностей налоговых агентов (). Соответственно, при выплате дивидендов физическим лицам организация на упрощенной системе налогообложения должна удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Обязано ли ООО также выполнить требование и представить в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль?

Нет, не обязано. Объяснение такое.

Из следует, что лица, которые признаются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со , при выплате доходов физическим лицам представляют декларацию по налогу на прибыль (а не справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ).

Данные о доходах, в отношении которых удержан налог на доходы физических лиц, отражаются в приложении № 2 к указанной декларации. В говорится о лицах, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
В говорится о лицах, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Однако уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций.

В связи с этим при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии со . Следовательно, при выплате дивидендов физическим лицам общество с ограниченной ответственностью, в том числе применяющее «упрощенку», не должно выполнять требование и представлять в инспекцию сведения о доходах указанных физических лиц в составе «прибыльной» декларации. Добавим, что организация как налоговый агент по налогу на доходы физических лиц должна представить в инспекцию сведения по каждому участнику — физическому лицу о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НДФЛ ().

Поделиться:

Место данных по дивидендам в декларации по прибыли

Форма декларации по прибыли, используемая для отчета за 2019 год, утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № Организации, выплачивающие дивиденды, в ней заполняют:

  1. подраздел 1.3 разд. 1 листа 01.
  2. ;

При выплате дивидендов физлицам с ценных бумаг также составляют Приложение № 2 к декларации.

Например, это делают АО. ООО это приложение не сдают, а (письмо ФНС от 18.09.2019 № Заполнение листа 03 осуществляется исключительно налоговыми агентами.

Если компания таковым не является, может в декларацию его не включать (пп. 1.1, 1.17 порядка заполнения декларации (приложение 2 к приказу ФНС России от 23.09.2019 № О том, в каких случаях юрлицо становится налоговым агентом по прибыли, читайте в материале .

ВНИМАНИЕ

АО не должны отражать выплаченные физическим лицам дивиденды в справках 2-НДФЛ.

Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на физлиц, получивших дивиденды, уже не надо (направлено );

  1. ООО заполняет справки 2-НДФЛ, в которых дивиденды указываются с кодом дохода 1010. Их надо направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в «прибыльной» декларации не требуется. *** Сделаем небольшой вывод для тех, кто применяет упрощенку:

  1. АО придется заполнять декларацию по налогу на прибыль, чтобы отразить в ней дивиденды.

В состав такой декларации, представляемой в инспекцию по итогам года, включаются: — титульный лист (лист 01), при этом по реквизиту «По месту нахождения (учета)» надо указать код 231 (по месту нахождения налогового агента — организации); — подраздел 1.3 раздела 1 листа 01; — раздел А листа 03 (разделы Б и В не заполняются, если все участники АО — физические лица); — приложение 2 — по каждому акционеру — физическому лицу;

  1. для ООО выплата дивидендов физическим лицам — не повод представлять в инспекцию декларацию по налогу на прибыль.

АО выплачивает дивиденды «иностранцам»

Получатель дивидендов – иностранная компания Согласно п.

6 ст. 275 НК РФ, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной компании, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д) и к ней применяется налоговая ставка (Сн), установленная пп.

3 п. 3 ст. 284 НК РФ, равная 15% (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения).

То есть Н = Д x Сн.Обратите внимание С 01.01.2016 эта норма дополнена новым абзацем: в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании п. 5 ст. 275 НК РФ. То есть по формуле, которая учитывает дивиденды, полученные самим источником выплаты.

Итак, по общему правилу ставка налога составляет 15%. В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора. То есть, если соглашением предусмотрена пониженная налоговая ставка, следует использовать эту ставку, а если установлено, что данный вид дохода не облагается налогом на территории РФ, обязанность по удержанию налога у организации не возникает (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03‑08‑05/32158, от 08.10.2012 № 03‑08‑05, от 02.08.2012 № 03‑08‑05, от 20.07.2012 № 03‑08‑13, от 08.06.2007 № 03‑08‑05 и ФНС России от 11.11.2011 № внимание Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.

2, 4 ст. 287 НК РФ). Если получателем дивидендов выступает иностранная компания, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Указанный расчет представляется в ИФНС не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п.

4 ст. 310 НК РФ).Получатель дивидендов – физическое лицо (нерезидент РФ) Согласно п. 6 ст. 275 НК РФ, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов физическому лицу – нерезиденту РФ, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная п. 3 ст. 224 НК РФ, равная 15% (п.

6 ст. 275 НК РФ). При выплате дивидендов иностранным физическим лицам АО заполняет приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и форму 6-НДФЛ.

Образец заполнения

Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2020 году.

Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

  1. облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.
  2. облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;

Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

Участники приняли решение распределить прибыль за 2017 год в размере 11 млн рублей. Дивиденды выплачены 22.03.2018, а налог, удержанный с них, перечислен в казну 23.03.2018. Из общей суммы дивидендов:

  1. 2 млн рублей – начислено своему участнику-физлицу;
  2. 9 млн рублей – участникам-юрлицам.

Ниже в таблице показаны основные показатели налога на прибыль с дивидендов, выданных организациям.

Участники ООО «Гуру» Начислено дивидендов, руб. Ставка налога, % Налог с дивидендов, руб. ООО «Сила» 3 900 000 ООО «Триммер» 3 100 000 13 403 000 ООО «Дар» 2 000 000 13 260 000 Итого в т.

ч. ООО «Триммер» и «Дар» 9 000 000 – 663 000 5 100 000 13 663 000 Так как дивиденды были выплачены на основании только одного решения собственников, ООО «Гуру» включит в декларацию за I квартал 2020 года один Лист 03, в котором заполнит:

  1. один Раздел А;
  2. три Раздела В (по каждой фирме-получателю дивидендов).

Кроме того, ООО «Гуру» включит в отчёт подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.

В итоге заполнить декларацию нужно следующим образом: В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год в строках с 01 по 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Листа 01 по этим дивидендам ставят прочерки. В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год Раздел А листа 03 по этим дивидендам оформляют так же, как в декларации за 1 квартал.

В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год Раздел А листа 03 по этим дивидендам оформляют так же, как в декларации за 1 квартал. Кроме строк 110 и 120: В отчёте за полугодие, 9 месяцев и весь 2020 год в строках 040, 050 и 060 Разделов В Листа 03 по этим дивидендам ставят прочерки. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин: ООО, выплачивающее дивиденды физлицам, не должно сообщать сведения об их доходах в декларации по налогу на прибыль

13 ноября 2015 13 ноября 2015 При выплате дивидендов физическим лицам общество с ограниченной ответственностью не обязано представлять в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль.

Об этом проинформировал Минфин России в письме .Отметим, что комментируемое письмо является ответом на частный запрос ООО на «упрощенке». Однако разъяснение Минфина актуально и для тех ООО, которые применяют иные режимы налогообложения.

Чиновники напоминают, что «упрощенщики» не освобождены от обязанностей налоговых агентов (п.

5 НК РФ). Соответственно, при выплате дивидендов физлицам организация на УСН должна удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ. Обязано ли ООО также выполнить требование пункта 4 НК РФ и представить в инспекцию сведения об этих лицах, выплаченных им доходах и удержанных налогах в составе декларации по налогу на прибыль?

Нет, не обязано, ответили в Минфине.

Объяснение такое. Из пункта 4 НК РФ следует, что лица, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии со НК РФ, при выплате доходов физлицам представляют декларацию по налогу на прибыль (а не справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ). Данные о доходах, в отношении которых удержан НДФЛ, отражаются в приложении № 2 к указанной декларации. В НК РФ говорится о лицах, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Однако уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций.

В связи с этим в Минфине считают, что при выплате дивидендов своим участникам — физлицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии со НК РФ. Следовательно, при выплате дивидендов физлицам общество с ограниченной ответственностью, в том числе применяющее «упрощенку», не должно выполнять требование пункта 4 НК РФ и представлять в инспекцию сведения о доходах указанных физлиц в составе «прибыльной» декларации.
Следовательно, при выплате дивидендов физлицам общество с ограниченной ответственностью, в том числе применяющее «упрощенку», не должно выполнять требование пункта 4 НК РФ и представлять в инспекцию сведения о доходах указанных физлиц в составе «прибыльной» декларации.

Добавим, что организация как налоговый агент по НДФЛ должна представить в инспекцию сведения по каждому участнику — физическому лицу о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по форме 2-НДФЛ (п. 2 НК РФ).5 526 Поделиться5 5265 526 Поделиться5 526Популярное за неделю23 84053 98412 6106 8434 958

Расчет налога с дивидендов

Формула расчета величины налога выглядит так:Где:

  1. СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  2. СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  3. Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  4. К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  5. Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/list-03-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.htmlNo related posts. Поделиться: ЗаписиРубрики×Рекомендуем посмотретьРубрикиПопулярноеКонтактыг.Москва, Улица Шухова, дом 47(495)658-27-17 © Copyright 2019, Наше право.

Все права защищены.

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 22.05.2019 11:05 ООО находится на общей системе налогообложения, учредителями являются только физические лица. В 2020 году были начислены и выплачены дивиденды учредителям.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В случае выплаты обществом с ограниченной ответственностью сумм дивидендов учредителям — физическим лицам налоговые расчеты, входящие в состав декларации по налогу на прибыль, в том числе Лист 03, не заполняются, что прямо следует из абзаца второго п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Такая обязанность предусмотрена: — для налоговых агентов по налогу на прибыль и (или) — для налоговых агентов по НДФЛ, признаваемых таковыми в соответствии со ст.

226.1 НК РФ (например, для акционерных обществ выплачивающих дивиденды по своим ценным бумагам), каковым рассматриваемая организация не является. ООО в рассматриваемом случае обязано представлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ: 1) по каждому физическому лицу сведения по формам 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»; 2) расчет по форме 6-НДФЛ.

Обоснование вывода: На основании пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды (дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п.

1 ст. 43 НК РФ)), полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ. Данные доходы, в силу ст. 209 НК РФ, признаются объектом налогообложения НДФЛ. В отношении доходов, полученных в виде дивидендов, исчисление суммы и уплата НДФЛ осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом (п.

3 ст. 214 НК РФ). В силу п. 2 ст.

230 НК РФ, если иное не предусмотрено п.

4 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2016 года в соответствии с п.

2 ст. 230 НК РФ все налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган также расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом»

(далее — форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N Этим же документом утвержден Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее — Порядок заполнения формы 6-НДФЛ). Согласно п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ данная форма расчета содержит строки, предполагающие отражение в ней обобщенной по всем физическим лицам информации о суммах начисленного дохода в виде дивидендов и сумме исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (строки 025 и 045).

Таким образом, при выплате дивидендов физическому лицу — участнику общества с ограниченной ответственностью организация признается налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление в бюджет суммы НДФЛ и представление налоговым органам сведений о доходах физического лица по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если иное не предусмотрено НК РФ, то российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика налога на прибыль организаций в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций (п.

3 ст. 275 НК РФ). Как мы отметили выше, в силу п. 4 ст. 230 НК РФ специальный порядок представления в налоговый орган сведений о доходах, суммах НДФЛ и о лицах, являющихся получателями этих доходов, возложен только на лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со ст.

226.1 НК РФ. Этот специальный порядок заключается в том, что указанные сведения представляются налоговыми агентами по форме, в порядке и сроки, которые установлены для представления налоговых расчетов по налогу на прибыль организаций. Однако в рассматриваемом случае участниками ООО являются физические лица, не являющееся налогоплательщиками по налогу на прибыль. Следовательно, речь может идти только о признании ООО налоговым агентом по НДФЛ в соответствии с п.

3 ст. 214 НК РФ. В соответствии с абзацем вторым п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль (утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) (далее — Декларация и Порядок) налоговые расчёты, входящие в состав Декларации, представляются российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль и (или) признаваемыми налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.

Однако, как указывалось выше, на общество с ограниченной ответственностью, выплачивающее долю прибыли своему учредителю — физическому лицу, не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890). Таким образом, под упоминаемыми в Порядке налоговыми агентами следует понимать организации, указанные в абзаце втором п.

Таким образом, под упоминаемыми в Порядке налоговыми агентами следует понимать организации, указанные в абзаце втором п.

1.1 Порядка, к которым не относятся ООО, выплачивающие дивиденды своим учредителям — физическим лицам. Конечно, налоговый орган может ссылаться на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, в котором действительно упоминается, что при выплате дивидендов физическим лицам организации следует отразить эти данные в некоторых строках раздела А Листа 03. Так, в силу абзаца 4 п. 11.2.1 Порядка Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Однако следует понимать, что отражение в Листе 03 декларации по налогу на прибыль показателей по физическим лицам обусловлено исключительно тем, что они используются далее при расчете налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом у получателей дивидендов — юридических лиц Поэтому данные по физическим лицам попадают в налоговую декларацию по налогу на прибыль только в том случае, когда общество выплачивает дивиденды в том числе юридическим лицам, в связи с чем и заполняет Лист 03. Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования (под редакцией А.В.

Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2020 г.; — Вопрос: Нужно ли ООО отразить выплаты сумм дивидендов учредителю (физическому лицу — резиденту РФ) в налоговых расчетах, входящих в состав декларации по налогу на прибыль, в том числе в Листе 03 (дивиденды физического лица были отражены организацией в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.) — Вопрос: В ООО (общая система налогообложения) имеются три учредителя — физические лица. Учредители ООО хотят получить дивиденды.

Один учредитель работает в ООО, два других — нет. Когда и как следует производить начисление дивидендов?

(ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.) Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав Ответ прошел контроль качества

2. Грамотное заполнение отчетной документации на прибыль

Перед оформлением декларации следует внимательно изучить Приказ ФНС России от 19.10.2016, потому что там детально описана последовательность заполнения отчетной документации.

Можно также воспользоваться подсказками, которые вы найдете вот в этой табличке: Лист (раздел) декларацииКто и в какихслучаях заполняетЗа какой периодпредоставляется Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п.п.

1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): — I квартал; — полугодие;- 9 месяцев Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п.

4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации) Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации) Приложение № 3 к Листу 02 1.

Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч.

ОС. 2. Организации – первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ.5.

Организации – учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п.

1.1 Порядка заполнения декларации) Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п.

10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) За каждый отчетный период и год Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п.п.

2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п.

11.2.1 Порядка заполнения декларации) Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч.

векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: — доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; — расходы на ДМС, обучение работников;- недостачи, если виновные лица не установлены За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды Если заполнение декларации по налогу на прибыль отличалось пренебрежением к существующим правилам или нарушением сроков, то владелец компании или лицо, отвечающее за отчетность, должно заплатить штраф в размере 5% от указанных доходов.

Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов

К налоговой базе, определяемой по доходам в виде дивидендов, применяются ставки налога 0, 13 и 15% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Доходы в виде дивидендов, полученные российскими организациями, в соответствии с п.п.

1 п. 3 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке налога 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация втечение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности неменее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

1 п. 3 ст. 284 НК РФ облагаются налогом на прибыль по ставке налога 0% при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация втечение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности неменее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. По мнению Минфина России, изложенному в , если на день принятия решения о выплате дивидендов соблюдаются требования п.п. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, то налоговая ставка в размере 0% применяется ко всем доходам, полученным организацией в виде дивидендов, в том числе к дивидендам от дополнительно приобретенных долей, которые увеличивают долю владения общества в уставном капитале сверх установленного названным подпунктом минимального значения.

При определении 365-дневного периода владения вкладом (долей) для целей применения налоговой ставки 0% может учитываться период владения вкладом (долей) преобразованной организацией при условии, что до реорганизации данная организация соответствовала критериям, установленным п.п.

1 п. 3 ст. 284 НК РФ (письма Минфина России от 20.03.15 г.

№ 03-03-06/1/15521, от 30.01.15 г.

№ 03-03-06/1/3656). Налоговая ставка, указанная в п.п.

1 п. 3 ст. 284 НК РФ, не применяется в отношении доходов, полученных иностранными организациями, которые признаются налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, за исключением иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 246.2 НК РФ. Как указано в , условия, установленные вп.п.

1 п. 3 ст. 284 НК РФ, при которых к доходам в виде дивидендов может быть применена налоговая ставка в размере 0%, должны быть соблюдены на дату принятия решения овыплате дивидендов. Минфин России также придерживается данного мнения (письма от21.12.11 г.

№ 03-03-06/1/841, от 27.01.11 г. № 03-03-06/1/30). Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов (абзац 8 п.

3 ст. 284 НК РФ). Причем перечень таких документов не имеет исчерпывающего характера. Если необходимые документы или их копии составлены на иностранном языке, они должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ налоговая ставка в размере 13% применяется к доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в п.п.

1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также к доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками. Напомним, что ставка в размере 13% в отношении названных доходов используется с 1 января 2015 г.

в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ

«Овнесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации иотдельные законодательные акты Российской Федерации»

.

До 1 января 2015 г. применялась налоговая ставка в размере 9% . В письме Минфина России от 13.07.15 г.

№ 03-00-08/2/40211 указано, что, если лицом, которое имеет фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвует в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент РФ, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные п.п.

1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ, спредоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в ст.

312 НК РФ (п.1.1 ст. 312). Напомним, что если в 2016 г.

согласно п. 1 ст. 312 НК РФ налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров РФ был вправе запросить уиностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право наполучение соответствующего дохода, то с 1 января 2017 г. иностранная организация должна представлять выплачивающему доход налоговому агенту указанное подтверждение. Соответствующие изменения в ст.

312 НК РФ были внесены на основании Федерального закона от 15.02.16 г. № 32-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

.

Согласно п. 1.2 ст. 312 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом дохода в виде дивидендов для применения положений международных договоров РФ и (или) ставок налога, установленных НК РФ, в дополнение к документам, указанным в п.

2 ст. 312 НК РФ, иностранная организация, получившая доход в виде дивидендов, и лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, должны представить налоговому агенту следующую информацию (документы): документальное подтверждение признания этой иностранной организацией отсутствия фактического права на получение указанных доходов; информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, являющейся источником дивидендов, а также государства (территории) налогового резидентства лица). По мнению Минфина России, изложенному в данном письме № 03-00-08/2/40211, порядок применения налоговых ставок по налогу на прибыль (доход) иностранных лиц, а также лиц, которые имеют фактическое право на доход, выплачиваемый иностранному лицу, можно разделить на две составные части. Во-первых, при наличии письменного отказа иностранного лица, которому выплачивается доход в виде дивидендов, от фактического права на этот доход налоговый агент теряет право на применение льготной ставки налога на доходы иностранных лиц в отношении выплачиваемого дохода в виде дивидендов и обязан удержать налог с этого вида дохода поставке 15%.

При этом удержание налога по указанной ставке, которая является максимальной для этого вида дохода, не обязательно должно основываться на документах, подтверждающих фактическое право на этот доход какого-либо иного лица. Во-вторых, в НК РФ предусмотрена возможность удержания налоговым агентом налога свыплачиваемого дохода по ставке 13%, если фактическим получателем дохода является лицо, признаваемое налоговым резидентом РФ.

Применение указанной налоговой ставки вэтом случае должно быть обосновано документами, подтверждающими наличие такого права у лица, признаваемого налоговым резидентом РФ.

В НК РФ не установлен фиксированный перечень документов, свидетельствующих оналичии у лица фактического права на выплачиваемые доходы.

По мнению Минфина России, при подтверждении фактического права на получение соответствующего дохода налоговым агентом должен учитываться факт возникновения (отсутствия) риска получения необоснованной налоговой выгоды в случае недостоверного указания фактического получателя дохода. Таким образом, для применения ставки налога на прибыль, предусмотренной п.п.

2 п. 3 ст. 284 НК РФ (13%), необходимо предоставить информацию согласно п. 1.2 ст. 312 НК РФ. При этом указанная информация также должна сопровождаться письменным подтверждением лица своего права на доход и документальным обоснованием такого права, которое должно содержать раскрытие последовательности прямого и (или) косвенного участия лица, признающего себя фактическим получателем выплачиваемого дохода, вроссийской организации, распределившей дивиденды, и в иностранной организации, впользу которой осуществлена выплата дивидендов, а сами такие последовательности должны быть подтверждены документально.

Дивиденды, полученные иностранной организацией по акциям российских организаций, атакже дивиденды от участия в капитале организации в иной форме, облагаются налогом наприбыль по ставке 15% (п.п. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Определяя ставку налога на прибыль, не стоит забывать о том, что если международным договором РФ по вопросам налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Перечень соглашений и конвенций об избежании двойного налогообложения, действующих на 1 января 2013 г., приведен в информационном письме Минфина России

«Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 1 января 2013 года»

.

Часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами. Таково мнение ФНС России, изложенное в Таким образом, для названных целей указанные выплаты вчасти превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, облагаются по ставке, предусмотренной п.

1 ст. 284 НК РФ, т. е. 20%.

Декларация по налогу на прибыль – отражение дивидендов выплаченных

При выплате дивидендов организация, их распределяющая, должна включить в состав своей налоговой декларации по налогу на прибыль:

  1. подраздел 1.3 Раздела 1;
  2. Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», включающий в себя разделы А и В.

Подраздел 1.3 Раздела 1 организация заполняет в том квартале, в котором она выплачивает дивиденды.

Включать этот раздел в декларации за последующие периоды календарного года не нужно. По строке 010 «Вид платежа (код)» указывается 1.

Это означает, что дивиденды выплачивает российская организация. По реквизиту «Срок уплаты» указывается срок уплаты в федеральный бюджет налога, удержанного налоговым агентом при выплате дохода (день, следующий за днем выплаты дивидендов) (). А по строке 040 – сумма уплаченного налога.

Раздел А Листа 03 нужно заполнить за период, в котором производились выплаты дивидендов, а также представлять за все последующие периоды календарного года.

По строке «Категория налогового агента» нужно указать «1». Это означает, что организация, выплачивающая дивиденды, является эмитентом ценных бумаг или организацией, распределяющей прибыль. В качестве отчетного года указывается год, за который начислены дивиденды.

Например, для годового периода ставится код «34». Затем указываются суммы подлежащих выплате дивидендов с расшифровкой по категориям получателей (в частности, российские или иностранные организации, физлица, являющиеся и не являющиеся налоговыми резидентами РФ).

Также в разделе А нужно, в частности, показать сумму дивидендов, используемую для исчисления налога, сумму налога на прибыль, исчисленную с дивидендов, выплаченных в предыдущие периоды, а также сумму налога с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» Листа 03 нужно включать в состав декларации только в том квартале, в котором выплачивались дивиденды. В строке «Признак принадлежности» нужно поставить «А», поскольку расшифровка представляется к Разделу А Листа 03.

Если представляется первичный раздел В, то по реквизиту «Тип» указывается «00». Раздел В заполняется на каждую организацию, которой были выплачены дивиденды в этом квартале. Нужно указать, в частности, сумму начисленных дивидендов, дату их перечисления, сумму удержанного налога.

Подробный порядок заполнения подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03 для отражения дивидендов 2020 в декларации по налогу на прибыль приведен в к Приказу ФНС от 19.10.2016 № Обращаем внимание, что если плательщик дивидендов – акционерное общество, а участник – физическое лицо, то на каждого такого получателя дивидендов АО нужно заполнить Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль.

Вам также может понравиться...