Таможенное право

Когда налоговый агент должен перечислить налоги

Когда налоговый агент должен перечислить налоги

Кто такой налоговый агент


Статья 24 Налогового кодекса РФ определяет НА, как лицо, на которого возложены законодательные обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов для бюджета. По сути, такие агенты являются посредниками между рядовыми налогоплательщиками и фискальными органами. При этом агентом признаются и физические лица, которые в силу специфики своей работы, должны самостоятельно исчислять и перечислять налоги.

Статья 226 Налогового кодекса определяет список тех, кто является налоговым агентом:

  1. организации в РФ;
  2. адвокаты, имеющие свой кабинет;
  3. индивидуальные предприниматели;
  4. нотариусы, с частной практикой;
  5. подразделения иностранных организаций в России.

Где отслеживать справки 2-НДФЛ

О том, подала ли на вас в налоговую инспекцию организация (предприниматель) справку 2-НДФЛ с признаком «2», то есть уведомление о невозможности удержать налог, можно узнать: •у самой организации (ИП); •в своей инспекции; •в личном кабинете налогоплательщика — физического лица.

Правда, для того чтобы налоговая служба загрузила в базу данные о полученных справках, нужно время. И в начале марта далеко не все справки 2-НДФЛ за 2017 г., поступившие от налоговых агентов, будут видны в системе ФНС.

Поэтому если у вас возникнут вопросы или сомнения, связанные с необходимостью подачи декларации 3-НДФЛ за 2017 г. либо с уплатой самого налога за этот год, то лучше обращайтесь в свою инспекцию с письменным запросом. Проще всего это сделать через личный кабинет налогоплательщика на .

Налог от продажи автомобиля

Многие люди сталкиваются после продажи автомобиля с проблемами связанными с налоговой. Продавая автомобиль они даже не предполагают, что в некоторых случаях необходимо будет за продажу платить налог. Ваш комментарий к статье Отмена Отправить комментарий Хотите получать первыми самые важные новости?

Подпишитесь на уведомления! Подписаться Не сейчас 2015-2020 © Шерлок. Консультация по телефону: Москва 8 800-555-93-50 Москва 8 800-555-93-50 Ваш вопрос юристу Опишите свою проблему Помощь быстрее — 8 800-555-93-50 Ваше имя Для отображения в ленте вопросов Номер телефона Для отправки уведомления об ответе Ваш город Для уточнения регионального законодательства C условиями Политики конфиденциальности, Пользовательского соглашения и Правил согласен Отмена Получить ответ 100% получения ответа 99 руб.

  1. Быстрее ответ
  2. Юристу приятно
  3. Дешевле, чем коробка конфет!
  4. Развернутый ответ с нормами законодательства

Тариф «Мне все должны» БЕСПЛАТНО

  1. Вопрос уже отправлен, просто закрыть окно
  2. 70% вероятность ответа

Индивидуально и конфиденциально 1000 руб.

  1. Предоставление образцов документов по вопросу
  2. Вопрос не публикуется-консультация приватно
  3. Возможность обмена документами с юристом для ознакомления
  4. Индивидуальное общение с юристом в чате
  5. Гарантия полного и подробног разбора ситуации

Номер телефона Введите ваш номер Отмена Долгий разговор 99 Перезвонить мне Отмена

В какой срок налоговый агент обязан производить удержание налога и перечисление его в бюджет (при начислении дохода, при его выплате, в иной срок установленный законодательством)?

Дата публикации: 28.08.2012 11:07 (архив) Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты) удерживают сумму налога из доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.Налоговый агент обязан перечислить удержанную сумму налога в течение 3 дней после выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (пункт 2 статьи 287 НК РФ).По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.С доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 НК РФ, удержанный при выплате дохода налог перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение купона или реализация ценных бумаг.В отношении налога на доходы физических лиц, с учетом положений пункта 4 и 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать сумму налога непосредственно из доходов иностранного физического лица при их фактической выплате. В этот же день налог должен быть перечислен в бюджет.

В отношении доходов в виде оплаты труда перечисление налога осуществляется не позднее последнего дня месяца, в котором исполнялись трудовые обязанности. Поделиться:

Ответственность налогового агента

За неисполнение/недолжное исполнение налоговым агентом своих обязанностей ему грозит штраф.

Вид нарушения Сумма штрафа Неудержание и/или неперечисление суммы НДФЛ () 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога Несвоевременное представление справок 2-НДФЛ () 200 руб. за каждую справку, представленную с нарушением срока Представление справок 2-НДФЛ / формы 6-НДФЛ с недостоверными данными () 500 руб.

за каждую справку/расчет с ошибками Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ () 1000 руб.

за каждый полный/неполный месяц просрочки Если налоговый агент по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для представления в ИФНС формы 6-НДФЛ, так и не отчитается, то налоговики вправе приостановить ему операции по банковским счетам (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налог на прибыль. Налоговые агенты

Налоговые агенты, так же как и налогоплательщики, представляют в ИФНС по месту своего нахождения отчетность по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала (п.4 ст.289 НК РФ).

Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются те организации, которые выплачивают доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, иностранным компаниям. Положениями ст.24 части 1 Налогового кодекса определен порядок признания налогоплательщика налоговым агентом, а так же его права и обязанности. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по:

  1. удержанию у налогоплательщика,
  2. перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
  3. исчислению,

При этом налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено положениями Налогового кодекса.

Налоговые агенты обязаны: 1. Своевременно, правильно и в полном объеме:

  1. перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.
  2. удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам,
  3. исчислять,

2.

Сообщать в ИФНС по месту своего учета в письменном виде:

  1. о невозможности удержать налог,
  2. о сумме задолженности налогоплательщика

в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах. 3. Организовать и вести учет:

  1. исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов,
  2. начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов,

по каждому налогоплательщику.

4. Представлять в ИФНС по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью:

  1. перечисления
  2. исчисления,
  3. удержания,

налогов.

5. Обеспечивать сохранность документов, необходимых для:

  1. перечисления
  2. удержания,
  3. исчисления,

налогов в течение четырех лет. Порядок перечисления удержанных налогов для налоговых агентов аналогичен порядку, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

При этом, в соответствии с п.5 ст.24 НК РФ, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. В статье будут рассмотрены положения действующего законодательства относительно:

  1. Особенностей исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговыми агентами.
  2. Доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты,

ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ И СТАВКИ НАЛОГА Положениями ст.309 Налогового кодекса определены виды доходов, которые относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению у источника их выплаты.

К таким доходам относятся те доходы иностранных организаций, которые не связаны с их предпринимательской деятельностью в РФ, а именно (п.1 ст.309 НК РФ): 1) Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций.

Данные доходы облагаются по ставке 15% (пп.3 п.3 ст.284 НК РФ). 2) Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений п.1 и п.2 ст.43 Налогового кодекса). Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.
Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

3) Процентный доход от следующих долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации:

  1. государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

Данные доходы облагаются с учетом особенностей п.4 ст.284 НК РФ, по ставкам 15%, 9% или 0%.

  1. иные долговые обязательства российских организаций, не указанные в абзаце втором настоящего подпункта;

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

4) Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности.

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование (или за предоставление права использования): 4.1) Любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая:

  1. кинематографические фильмы,
  2. фильмы или записи для телевидения или радиовещания,

4.2) Любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса. 4.3) Информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

5) Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей). Исключение составляют акции, признаваемые обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п.3 ст.280 НК РФ.

При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не признаются доходами от источников в РФ. Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ либо в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК, в зависимости от порядка признания связанных с такими доходами расходов для целей НУ в соответствии с п.4 ст.309 НК РФ. 6) Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ либо в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК, в зависимости от порядка признания связанных с такими доходами расходов для целей НУ в соответствии с п.4 ст.309 НК РФ. 7) Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ. В том числе:

  1. доходы от лизинговых операций,

При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю.

Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

  1. доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.

Данные доходы облагаются по ставке 10% в соответствии с пп.2 п.2 ст.284 НК РФ.

8) Доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). Термин «демередж» употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания РФ.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки:

  1. железнодорожным транспортом,
  2. автотранспортным средством,
  3. морским, речным или воздушным судном,

за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Данные доходы облагаются по ставке 10% в соответствии с пп.2 п.2 ст.284 НК РФ. 9) Штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств. Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.
Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.

10) Иные аналогичные доходы. Данные доходы облагаются по ставке 20% в соответствии с пп.1 п.2 ст.284 НК РФ.Обратите внимание:Доходы, полученные иностранной организацией от продажи:

  1. товаров,
  2. осуществления работ,
  3. иного имущества (кроме указанного в пп.5 и пп.6 п.1 ст.309),
  4. имущественных прав,
  5. оказания услуг

на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст.306 Налогового кодекса, обложению налогом у источника выплатыне подлежат (п.2 ст.309 НК РФ).

Кроме того, не признаются доходами от источников в РФ премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру. В соответствии с п.3 ст.309 Налогового кодекса, доходы, указанные в п.1 ст.309 НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности:

  1. путем погашения обязательств этой организации,
  2. в виде прощения ее долга,
  3. зачета требований к этой организации.
  4. в натуральной форме,

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ У НАЛОГОВОГО АГЕНТА Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, регламентированы положениями ст.310 НК РФ. Такой налог исчисляется и удерживается в валюте выплаты дохода, а перечисляется в федеральный бюджет в валюте РФ.

Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии со ст.309 НК РФ так же исчисляется в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы (п.5 ст.309 НК РФ). При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс-курсу) ЦБ РФ на дату осуществления таких расходов.

Налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме, в случае, если: 1.

Доход выплачивается иностранной организации:

  1. в натуральной форме,
  2. иной неденежной форме (в том числе в форме осуществления взаимозачетов),

2. Сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме.Обратите внимание: Налоговые агенты не имеют права уплачивать налог с доходов иностранной организации за счет собственных средств. Именно такого мнения придерживается Минфин в своем Письме от 30.09.2011г.

№03-08-05:«Что касается вопроса об уплате налоговым агентом — российской организацией налога из собственных средств, то необходимо отметить следующее.Статьей 24 Кодекса на налогового агента возлагается обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации соответствующие налоги.Согласно ст.

№03-08-05:«Что касается вопроса об уплате налоговым агентом — российской организацией налога из собственных средств, то необходимо отметить следующее.Статьей 24 Кодекса на налогового агента возлагается обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации соответствующие налоги.Согласно ст. 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с Кодексом на налогового агента (пп. 5 п. 3 ст. 45 Кодекса). Таким образом, налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать суммы налога с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации вместо налогоплательщика.» Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п.2 и п.4 ст.287 НК РФ). При определении налоговой базы по доходам от реализации:

  1. недвижимого имущества, находящегося на территории РФ с пп.6 п.1 ст.309 НК РФ,
  2. акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) в соответствии с пп.5 п.1 ст.309 НК РФ.

из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268, 280 настоящего Кодекса (п.4 ст.309 НК РФ).

Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах. В соответствии с п.6 ст.309 НК РФ, если учредителем или выгодоприобретателем по договору доверительного управления является:

  1. иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ,
  2. российская организация,
  3. а доверительным управляющим является:
  4. либо иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в РФ,

то с доходов такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются налогом в РФ (п.3 ст.310 НК РФ):

  1. по пониженным ставкам,

исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст.312 НК РФ.

Налоговый агент представляет информацию о суммах:

  1. удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период
  2. выплаченных иностранным организациям доходов,

в ИФНС по месту своего нахождения налоговый расчет, по форме утвержденной Приказом МНС РФ от 14.04.2004г.

№САЭ-3-23/286@

«Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»

.Обратите внимание:В налоговой отчетности отражаются фактически выплаченные доходы иностранной организации, вне зависимости от не/удержания налога при их выплате. В соответствии с п.5 ст.310 НК РФ, особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, удерживаемого налоговым агентом, установленные ст.310 НК РФ, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранной организации.

Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно, без участия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением случаев, когда налоговым агентом по правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник). КОГДА НАЛОГ УДЕРЖИВАТЬ НЕ НУЖНО В соответствии с положениями ст.310 Налогового кодекса:

  1. Представительства иностранных организаций,
  2. Российские организации,

выплачивающие доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ и облагающихся у источника выплаты, обязаны исчислить и удержать налог с таких доходов.

Исключение составляют случаи, указанные в п.2 ст.309 НК РФ, а именно: 1) Когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ. При этом, у налогового агента должна быть нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. 2) Когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, ст.284 НК ФР предусмотрена налоговая ставка 0%.

3) Случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если налоговым законодательством РФ предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога. 4) Случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в РФ. При условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст.312 НК РФ.В случае выплаты доходов российскими банками и банком развития — государственной корпорацией по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

5) В случае выплаты доходов организациям, являющимся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

6) Случаев выплаты доходов, связанных с распространением продукции средств массовой информации, касающейся XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, официальным вещательным компаниям. 7) Случаев выплаты процентных доходов:

  1. по государственным ценным бумагам РФ, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам;
  2. выплачиваемых российскими организациями по обращающимся облигациям, выпущенным этими организациями в соответствии с законодательством иностранных государств.

8) Случаев выплаты российскими организациями процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при одновременном выполнении следующих условий:

  1. Иностранные организации, которым выплачиваются процентные доходы по долговым обязательствам, на дату выплаты процентного дохода имеют постоянное местонахождение в государствах, с которыми РФ имеет действующие договоры, регулирующие вопросы избежания двойного налогообложения дохода организаций и физических лиц, и предъявили российской организации, осуществляющей выплату процентного дохода, подтверждение, предусмотренное п.1 ст.312 НК РФ.
  2. Долговые обязательства российских организаций, по которым выплачиваются процентные доходы, возникли в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций.
  1. , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п.

1 ):

  1. индивидуальные предприниматели;
  2. российские организации;
  3. обособленные подразделения иностранных компаний.
  4. нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;

Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п.

9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250). Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618). Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников.

В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390). Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в ст.

208 НК РФ. Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье .

Неисполнение обязанностей налогового агента

Если какие-либо обязанности агентом не выполняются, органы ФНС могут применить соответствующие санкции. Ответственность налоговых агентов наступает, когда налог с налогоплательщика не удержан/не перечислен в бюджет, или удержание и перечисление произведено, но лишь частично.

Налогового агента ожидает штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и уплате, а также пени.

Применить данную меру налоговики могут, только когда агент имел возможность удержать налог с налогоплательщика (ст. ст. 75, 123 НК РФ). Если налоговый агент не подаст в установленный срок необходимую отчетность в ИФНС, он также будет оштрафован.

За несданную, или поданную невовремя декларацию налоговому агенту грозит 5% штрафа, исчисляемого от суммы, неуплаченной по этой декларации, за каждый полный и неполный просроченный месяц со дня, установленного для ее подачи. При этом максимальный размер штрафа ограничен 30% от этой суммы, а его минимум составит 1000 рублей (ст.

119 НК РФ). Невовремя сданный налоговым агентом расчет 6-НДФЛ обойдется агенту в 1000 рублей штрафа за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). При отсутствии справок о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, налоговому агенту придется заплатить по 200 рублей штрафа за каждую из несданных справок (п. 1 ст. 126 НК РФ). Сдача налоговым агентом отчетности, содержащей недостоверные показатели и данные, грозит ему штрафом в 500 рублей за каждый подобный документ (ст.

126.1 НК РФ). Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Налоги и взносы | 16:02 15 декабря 2017 Налоги и взносы | 10:51 28 марта 2019 Налоги и взносы | 11:41 10 сентября 2019 НДС | 11:09 14 августа 2017 Налоги и взносы | 10:02 25 января 2017 Налоги и взносы | 10:57 20 апреля 2017 Налоги и взносы | 15:35 25 декабря 2017 Налоги и взносы Налоги и взносы | 15:04 31 мая 2016 Налоги и взносы Налоги и взносы Налоги и взносы НДФЛ | 15:33 6 июля 2017 Налоги и взносы | 16:17 10 апреля 2017 Налоги и взносы | 12:26 26 сентября 2017

Административная и уголовная ответственность

За неисполнение своих обязанностей налоговые агенты несут административную и уголовную ответственность в соответствии со и .

Статьей 123 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 % от неправомерно неудержанной и(или) неперечисленной суммы налога. Уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ) наступает при неисполнении обязанностей в личных интересах, повлекших неперечисление налога в крупном и особо крупном размере и предусматривает не только наложение штрафа, но и лишение свободы.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите! Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Пример. Заполнение счета-фактуры налоговым агентом при оказании ему услуг иностранцем

/ условие / Компания J.V.S. & W.Trading spol. s r.o. (место нахождения — Чешская Республика) оказала ООО «Фокус» юридические услуги.

Стоимость услуг по договору составляет 3540 евро, в том числе НДС 540 евро. ООО «Фокус» за оказанные услуги 13.07.2015 перечислило чешской компании 3000 евро (за минусом НДС). Курс евро на 13.07.2015 — 62,9474 руб/евро.

/ решение / Организация все показатели рассчитала в рублях:

  1. стоимость услуг без НДС — 188 842,20 руб. (222 833,80 руб. – 33 991,60 руб.).
  2. НДС к уплате в бюджет — 33 991,60 руб. (222 833,80 руб. х 18/118). Он перечислен в бюджет 13.07.2015 платежным поручением № 1234;
  3. налоговая база по НДС — 222 833,80 руб. (3540 евро x 62,9474 руб/евро);

Счет-фактуру ООО «Фокус» должно оформить в одном экземпляре так. СЧЕТ-ФАКТУРА № 1850 от « 15 » июля 2015 г. (1) ИСПРАВЛЕНИЕ № — от « — » — (1а) Продавец J.V.S.

& W.Trading spol. s r.o. (2) Адрес Vaclavske namesti, 17, Praha 1 (2a) Наименование (полное или сокращенное) и место нахождения иностранца-продавца, указанные в договоре, (далее — Правила заполнения счета-фактуры). ИНН/КПП продавца — (2б) Грузоотправитель и его адрес — (3) Грузополучатель и его адрес — (4) Ставится прочерк, , . К платежно-расчетному документу № 1234 от 13.07.2015 (5) Здесь указывается: оплачены товары — номер и дата платежного поручения, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров; оплачены работы (услуги) — номер и дата платежного поручения на перечисление НДС в бюджет.

Покупатель ООО «Фокус» (6) Адрес 111672, Москва, Новокосинская ул., д.

23 (6а) ИНН/КПП покупателя 7720123456/772001001 (6б) Указываете свои данные. Валюта: наименование, код Российский рубль, 643 (7) Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Единица измерения Количество (объ­ем) Цена (та­риф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая покупателю Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего . код условное обозначение (национальное) 1 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 Юридические услуги в области налогового законодательства Чехии — — — — 188 842,20Сумма, уплаченная иностранцу по договору, без учета НДС.

Если вы составляете счет-фактуру в рублях, тогда стоимостные показатели в графах 4—6, 8 и 9 указываете в рублях и копейках. Если вы составляете счет-фактуру в валюте, тогда показатели в этих графах указывайте в долларах США и центах, либо в евро и евроцентах, либо в другой валюте.

Без акциза 18/118В общем случае указывается расчетная ставка налога. 33 991,60Указывается сумма НДС, уплаченная в бюджет. Рассчитывается она так: показатель графы 9 x показатель графы 7.

Округлять сумму НДС до полных рублей нельзя. 222 833,80Стоимость услуг, указанная в договоре, пересчитанная в рубли по нужному курсу (показатель графы 5 + (показатель графы 5 x 18%)). Всего к оплате Х 33 991,60 222 833,80 Руководитель организации или иное уполномоченное лицо (подпись) Г.Н.

Соколов (ф. и. о) Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо (подпись) А.С. Галкина (ф. и. о) Подписи должны быть вашего руководителя и бухгалтера (либо иных лиц, которые уполномочены (доверенностью или приказом) подписывать счета-фактуры).

Если вы будете оплачивать товары (работы, услуги) частично, тогда на каждую сумму частичной оплаты вам нужно будет оформлять отдельный счет-фактуру.

Агентский счет-фактуру в день его составления вы регистрируете в книге продаж за текущий квартал, .

При этом в графе 2 книги продаж вам нужно указать код вида операции 06, это будет означать, что вы исчисляете НДС как налоговый агент; .

Счета-фактуры

Налоговый агент оформляет счет-фактуру не позднее 5 календарных дней после оплаты товаров, работ, услуг (реализация которых признается объектом обложения НДС на территории РФ) в двух экземплярах.

Один экземпляр регистрируется в книге продаж, второй – в момент возникновения права на вычет в книге покупок.

В строках 2, 2а, 2б счета-фактуры налоговый агент указывает реквизиты продавца / арендодателя.

Вам также может понравиться...